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Principales novedades del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017

Post jurídico

Cristina Heredero y Marta Burgos

El pasado 27 de enero de 2017 se publicó en el BOE la Resolución de 19 de enero de 2017, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017, las cuales, manteniendo su espíritu originario de prevención y lucha contra el fraude fiscal, se han articulado en torno a las siguientes áreas:

  • Control de los grandes patrimonios de las personas físicas.
  • Lucha contra la economía sumergida, especialmente en el ámbito del IVA.
  • Regularización de las prácticas abusivas en el ámbito de la fiscalidad internacional.
  • Control de la economía digital.
  • Prevención y control del fraude en fase recaudatoria.

A continuación, se expone un breve resumen de las principales líneas de actuación que van a presidir cada una de las áreas señaladas.

1. Investigación patrimonial de personas físicas: La Agencia Tributaria prevé desarrollar durante todo el año 2017 nuevas herramientas informáticas que faciliten el análisis del riesgo y de las inspecciones sobre los grandes patrimonios, para ello se analizarán: (i) las alteraciones patrimoniales y trasvases de rentas efectuadas a partir de técnicas agresivas de planificación fiscal, (ii) la utilización de sociedades interpuestas para encauzar retribuciones personales, (iii) las manifestaciones de capacidad económica inconsistentes con las bases imponibles declaradas en el IRPF y, (iv) la disponibilidad de activos en el exterior.

Además en 2017 se desarrollarán actuaciones de control a partir de la información obtenida en el marco del Acuerdo FATCA (Foreing Account Tax Compliance Act) entre el Reino de España y los Estados Unidos de América sobre residentes españoles titulares de cuentas en Estados Unidos y, a finales de año, a través del modelo CRS (Common Reporting Standard), se sumará la información de cuentas procedentes de 54 jurisdicciones fiscales, existiendo el mismo compromiso a partir de 2018 por parte de otras 47 jurisdicciones.

Por otro lado se explotará la información patrimonial relacionada con la actividad en el extranjero obtenida principalmente a través de los modelos 720 (“Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero”) y 750 (“Declaración tributaria especial”) y se fomentará el control de los obligados tributarios que materialmente residan en España, pero cuya residencia declarada se encuentre en un territorio de baja o nula tributación.

2. EL IVA y la lucha contra la economía sumergida: se van a reforzar las actuaciones en el sector servicios, en donde se aprecia un mayor nivel de riesgo de incumplimiento. En este sentido destaca la implantación del proyecto relativo al Sistema de Suministro Inmediato de Información para la gestión del IVA y la intensificación de las personaciones con personal de las unidades de auditoría informática (UAI) en las sedes donde se realiza la actividad económica.

3. Elusión Fiscal de multinacionales: A lo largo de 2017 la Agencia tributaria trabajará en el desarrollo de modelos de análisis de riesgo que permitan anticipar y optimizar el uso de la información que se comenzará a recibir este año sobre “tax rulings” y en 2018 sobre los informes “País por País”, para lo que resultará especialmente relevante la experiencia acumulada por la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional desde su creación en 2013.

Al margen de lo anterior, la Agencia Tributaria desarrollará actuaciones dirigidas a prevenir y corregir las prácticas elusivas de las empresas multinacionales, especialmente en lo que se refiere a todas aquellas prácticas BEPS. En particular, se analizarán:

  • Estructuras de planificación fiscal agresivas y estructuras híbridas.
  • Generación artificial de gastos financieros.
  • Utilización abusiva de las políticas de precios de transferencia.
  • Atribución de beneficios a establecimientos permanentes en España de entidades no residentes.
  • Tributación de operaciones realizadas con residentes es paraísos fiscales.

Adicionalmente, se prestará especial atención al control de entidades que operen internacionalmente en el ámbito de la economía digital.

4. Economía digital: Se potenciará la colaboración con las Administraciones tributarias de otros países para la comprobación de los beneficios obtenidos por los agentes económicos que utilizan internet como medio para publicitar bienes y servicios.

Además se presta especial atención al control de las operaciones de importación asociadas a transacciones de comercio electrónico y al análisis de los nuevos medios de pago (plataformas mediadoras de pago, pagos desde dispositivos móviles, etc.) ya que pueden facilitar la opacidad de las operaciones.

Por otra parte, se difundirá información específica en la página web de la Agencia tributaria para informar sobre las obligaciones de quienes realicen operaciones de comercio electrónico, para asegurar que los distintos agentes implicados cumplen adecuadamente con sus obligaciones tributarias.

5. Prevención y control del fraude en fase recaudatoria: en el Área de Recaudación se insistirá en mejorar la evaluación del riesgo recaudatorio en fase de comprobación.

Entre otras medidas, será prioritario el control y seguimiento de deudores con importes elevados de deuda pendiente o en situación de insolvencia aparente así como la revisión de deudores fallidos.

Igualmente se intensificarán las actuaciones de control en materia concursal y las actuaciones para el cobro de deudas vinculadas al delito contra la Hacienda Pública y contrabando. De la misma forma, se reforzará el control de las deudas suspendidas o paralizadas como consecuencia de la interposición de un recurso o reclamación.

La presente publicación no constituye opinión profesional o asesoramiento jurídico de sus autores. 

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