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SE APROXIMA EL VENCIMIENTO PARA INFORMAR AL BENEFICIARIO FINAL

Informativo Legal N° 1061 | Tributario

¿Qué es la Declaración Jurada Informativa del Beneficiario Final (“DJI”)?

Es la declaración por medio de la cual las empresas y otros entes (fondos, trust, etc), domiciliados o no domiciliados, presentan ante la SUNAT la información relativa a la persona natural que en último término las posee o controla.

¿Quién es considerado un Beneficiario Final (“BF”)?

a)      La persona natural que posea – directa o indirectamente – como mínimo el 10% del capital de una persona jurídica o ente.

b)      La persona natural que – directa o indirectamente – ostente facultades, por medios distintos a la propiedad, para designar o remover a la mayor parte de los órganos administrativos, dirección o supervisión; o tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales; o que ejerza otra forma de control de la persona jurídica.

c)      Cuando no se identifique ninguna persona natural bajo (a) o (b), se considerará como beneficiario final a la persona natural que ocupe el puesto administrativo superior (gerente general o directores).

¿Qué se entiende por control para efectos del inciso (b) anterior?

Se entiende por control a la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los órganos de gobierno de una persona jurídica.

¿Es necesario tener un cargo formal para entender que se ejerce control en la persona jurídica?

No, no resulta necesario.

¿Es necesario que el control se ejerza directamente?

No, el control puede ser ejercido a través de un pariente, cónyuge, miembro de unión de hecho o mandatario.

¿Qué pasa si no se logra determinar el BF en función a los literales (a), (b) o (c) explicados?

En ese caso el sujeto obligado deberá publicar este hecho en la página de inicio de su portal web de manera permanente. De no tener portal web, deberá publicarse un aviso judicial en el diario de mayor circulación del domicilio del obligado por una sola vez, cada ejercicio fiscal.

¿Quiénes son los “sujetos obligados” a presentar la DJI?

-          Las personas jurídicas domiciliadas o los entes jurídicos constituidos en el país.

-          Sucursales, agencias o establecimientos permanentes de entidades no domiciliadas.

-          Personas que gestionen o administren el patrimonio autónomo o fondos de inversión del exterior de sujetos no domiciliados y que se encuentren domiciliadas en el país.

-          Los consorcios cuando cualquiera de sus partes esté domiciliada en el Perú.

¿Cuándo debe presentarse la DJI?

Conforme a la Resolución de Superintendencia No. 185-2019-SUNAT, publicada el día de hoy en el Diario Oficial El Peruano:

Los principales contribuyentes al 30 de noviembre de 2019 – aun cuando dejen de serlo luego de dicha fecha, deberán presentar la DJI en el mes de diciembre dentro del plazo de vencimiento para las obligaciones tributarias de liquidación mensual correspondientes a noviembre.

Los demás contribuyentes deberán presentar la DJI en los plazos que establezca SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

¿Cómo se debe presentar la DJI?

Conforme a la Resolución de Superintendencia No. 185-2019-SUNAT, la DJI deberá presentarse a través del Formulario Virtual No. 3800, el cual estará disponible a partir del 1 de diciembre de 2019 para ser presentado a través de SUNAT – Operaciones en Línea.

La información se presentará directamente en el Formulario Virtual cuando se trate de un solo beneficiario final que resida en el Perú y que tenga como mínimo el 10% del capital de la persona jurídica.  En los demás casos deberá presentarse la información mediante el archivo Excel descargado desde SUNAT Virtual.

¿Cuándo se considera presentada la DJI?

Cuando se obtenga la Constancia de Presentación que emita el sistema de SUNAT, la cual será enviada al buzón electrónico del sujeto obligado.

¿Cómo debo conservar la información del BF?

La información debe conservarse a través del formato que se encuentra en el anexo del Decreto Supremo No. 003-2019-EF. Si el formato se lleva de manera física, se deberá contar con la firma certificada notarialmente o consular de los BF.

¿Se debe conservar documentación de sustento?

Sí. Se deberá conservar lo siguiente:

-          Copia del documento que respalde la incorporación del BF a la persona jurídica (minuta de constitución, contrato de transferencia de acciones, etc.).

-          Constancia de pago.

-          Constancia de distribución de dividendos.

-          Certificado que acredita la condición de socio, accionista o participacionista.

-          El plazo para conservar la información que respalde la declaración de beneficiario final es de 5 años.

¿Existe alguna infracción por no presentar la DJI?

Sí, existe una serie de infracciones relacionadas a la presentación y conservación de la DJI del BF que se encuentran sancionadas con multas que van desde 0.3% a 0.6% de los ingresos netos, con ciertos límites.

¿Existe responsabilidad solidaria de los representantes de las personas jurídicas?

Sí. En este caso, se presume, salvo prueba en contrario, que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades por parte de los representantes legales cuando el deudor tributario omita presentar la DJI.