До да­ты пред­став­ле­ния от­че­тов о дви­же­нии средств по ино­стран­ным сче­там рос­сий­ски­ми ре­зи­ден­та­ми оста­ет­ся ме­нее двух ме­ся­цев

04/2016

Физические лица-резиденты Российской Федерации, имеющие счета в иностранных банках, обязаны представить в российские налоговые органы свои первые отчеты о движении средств по таким счетам за 2015 год до 1 июня 2016 года.

Обязанность по представлению отчетов о движении средств по счетам в иностранных банках предусмотрена Федеральным законом № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном контроле») и вступила в силу с 1 января 2015 года. Однако, поскольку на первую отчетную дату (1 июня 2015 г.) официальные формы требуемых уведомлений все еще отсутствовали, такая обязанность у российских резидентов была фактически неприменима. Теперь формы уведомлений и порядок представления отчетов утверждены Постановлением Правительства РФ № 1365 от 12 декабря 2015 года (ознакомиться с текстом Постановления можно по ссылке).

Кто считается резидентом РФ?

Обязанность по представлению отчетов возникает у всех физических лиц, квалифицируемых в качестве резидентов Российской Федерации в соответствии с Законом о валютном контроле, а именно:

  • граждан Российской Федерации, в том числе временно проживающих в иностранном государстве, кроме граждан, постоянно проживающих за рубежом не менее одного года; и
  • иностранных граждан, проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство.
Какие сведения подлежат раскрытию в отчете?

Отчеты о движении денежных средств должны содержать достаточно подробные сведения, раскрываемые отдельно по каждому счету в иностранном банке. С технической точки зрения, если резидент имеет два или более счета в иностранном банке, он обязан раскрыть информацию по каждому из таких счетов на отдельном листе.

Помимо персональных данных резидента в отчете указываются:

  • сведения о соответствующем иностранном банке;
  • данные о движении средств по счету с разбивкой операций по видам валют; а также
  • сведения об остатке денежных средств на счете на начало и на конец отчетного периода (составляющего один календарный год, начиная с 2015 г.).

Если российский резидент примет решение о закрытии счета в иностранном банке, он не освобождается от обязанности представить отчет о движении средств по такому счету. В таком случае он будет обязан подать отчет совместно с уведомлением о закрытии счета. Требование представить отчет до 1 июня 2016 года также применяется к резидентам, закрывшим свои иностранные счета в 2015 году, независимо от даты подачи уведомления о закрытии счета.

Вместе с отчетом физические лица могут (хотя и не обязаны) представить подтверждающие банковские документы (например, выписки по счетам). При этом налоговые органы вправе проверить сведения, раскрытые в отчете, и запросить дополнительную подтверждающую документацию в отношении валютных операций.

Какая ответственность предусмотрена за несоблюдение обязанности?

В случае первого нарушения обязанности по представлению отчета взимается административный штраф в размере от 2 000 руб. до 3 000 руб. При втором и последующих случаях несоблюдения сроков сумма штрафа может достигать 20 000 руб. Кроме того, российским законодательством об административных правонарушениях предусмотрены дополнительные штрафы за несвоевременное представление отчетов, размер которых зависит от продолжительности нарушения, но в любом случае составляет не более 3 000 руб.

Авторы

Доминик Тиссо
Партнер
Москва