Moving towards "deoffshorisation"

26/02/2014

Министерство финансов России активно разрабатывает законопроект о контролируемых иностранных компаниях (controlled foreign company – CFC). Его подготовка началась после декабрьского Послания Президента РФ В. Путина, которое ознаменовало новый этап борьбы с офшорами во благо российской экономики. Курс на деофшоризацию В. Путин брал еще год назад, но законодательная деятельность в этом направлении была, откровенно говоря, вялой. Поручение Президента РФ Правительству подготовить свои предложения до 15 июля 2014 послужило толчком к работе Минфина над проектом закона.

Проект нового закона является результатом подготовленного Минфином плана, состоящего из 21 пункта и направленного на устранение различных схем уклонения от уплаты налогов. Законопроект еще проходит внутриведомственные согласования и пока в Госдуму не представлен. Вероятно, в его основе будет лежать концепция, применяемая в США и Европе. И пока рано делать выводы о влиянии на российскую экономику заложенных в законопроекте механизмов, но с учетом зарубежного опыта можно сказать, каким должно быть их применение в России.

Чтобы не мешать развитию российского бизнеса, а следовательно, и экономики страны в целом, разрабатываемые правила CFC должны быть максимально понятными, детализированными и не должны препятствовать бизнесу вести конкурентную борьбу на зарубежных рынках.

Правила CFC действуют в большинстве развитых стран мира. Однажды принятая в США модель была взята за основу для формирования соответствующего законодательства в Западной Европе. В основе правил лежит принцип, согласно которому нераспределенная прибыль компании, действующей за пределами государства, но контролируемой внутри него, облагается по внутренним правилам и ставкам при соблюдении определенного ряда условий. Это означает, что прибыль, которая не была репатриирована в пользу материнской компании, а использовалась на развитие бизнеса внутри группы, облагается по национальным ставкам налога на прибыль с предоставлением права на зачет налога, уплаченного за рубежом.

Таким образом, у России нет необходимости изобретать велосипед, ведь эффективный механизм налогообложения нераспределенной прибыли существует уже более полувека. Правила CFC не только помогают государству увеличить доходы бюджета и препятствовать уклонению от налогообложения, но и не мешают бизнесу вести экономическую экспансию. 

На предпринимательскую деятельность для достижения реальных бизнес-целей на территории государств с более низким уровнем налогообложения, как правило, не распространяются нормы CFC, чтобы не мешать компаниям эффективно вести коммерческую деятельность за рубежом и конкурировать на рынке. Другое дело – генерирование доходов исключительно в целях налоговой оптимизации, налогообложение которых по национальным ставкам налога на прибыль является вполне логичным и пресекает многие схемы уклонения от налогообложения с использованием офшорных юрисдикций. 

Учитывая, что российская ставка налога на прибыль 20% является одной из самых низких в мире (для наглядности: США – 35%, Франция – 33,3%, Испания – 30%, Австрия – 25%, Бельгия – 33, 9% и т. д.), действие правил CFC при предоставлении зачета ранее уплаченного налога сводится к нулю в странах с более высоким уровнем налогообложения. В связи с этим нет острой необходимости формирования белого или черного списков, то есть списка стран, на которые будут либо не будут распространяться правила о контролируемых иностранных компаниях.

Тем не менее подобный опыт существует в западных государствах в течение нескольких десятилетий. При подготовке белых или черных списков особенно важен механизм и критерии их формирования для того, чтобы избежать однобокости и, как следствие, достижения противоположного эффекта.

При формировании списка государств, подпадающих под российские нормы CFC, необходимо принимать во внимание, что сегодня ключевыми задачами России являются улучшение инвестиционного климата и повышение уровня экономической стабильности. Применение жесткого подхода к установлению правил CFC приведет к ухудшению инвестиционного климата, и, соответственно, к уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Это означает, что при выборе такого подхода будут достигнуты результаты, противоположные запланированным. 

Таким образом, работа над подготовкой подобных списков требует большой аккуратности, чтобы не допустить ограничение инвестиций в российскую экономику. Президент обозначил срок для подготовки предложений – до 15 июля 2014 года. Полагаем, что к этому моменту можно будет ознакомиться с законопроектом и более детально проанализировать заложенные в него механизмы.

Published in "Yurist" online magazine, issue 5(808), February 2014

Авторы

Доминик Тиссо
Партнер
Москва
Daria Beresneva