Со­гла­ше­ние об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния меж­ду Рос­си­ей и Гон­кон­гом

С 1 января 2017 года в России применяется Соглашение между Правительством Россией и Правительством Специального административного района Гонконг об избежании двойного налогообложения (далее – «Соглашение»), в Гонконге соответствующие изменения применятся с 1 апреля 2017 года.

Соглашение основано на Типовом соглашении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24 февраля 2010 года №84, также при заключении Соглашения стороны руководствовались документами ОЭСР и ООН.

Ранее, в случае выплаты российским резидентом дохода резиденту Гонконга применялось законодательство Российской Федерации. Теперь Соглашение позволит российским резидентам применять льготные ставки по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц при выплате дохода резидентам Гонконга, а также устранять двойное налогообложение резидентам обоих государств.

Ниже представлена сравнительная таблица по ставкам для компаний в соответствии с российским законодательством (до 1 января 2017 года) и по Соглашению (с 1 января 2017 года в России):

В соответствии с российским законодательством
до 1 января 2017 года

По Соглашению
с 1 января 2017 года в России

Дивиденды

15%

5% в случае, если получатель дивидендов является:

  • компанией (не являющейся товариществом); и
  • прямо владеет не менее 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды.

10% в остальных случаях

Проценты

20%

0%

Роялти

20%

3%

Доходы от отчуждения имущества

20%

0% по общему правилу
20% в следующих случаях:

  • доход получен от отчуждения недвижимости;
  • доход получен от отчуждения акций компании, более 50% стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом договаривающемся государстве, за исключением дохода от отчуждения акций:
    • которые обращаются на фондовой бирже, которая согласована Россией и Гонконгом;
    • которые были отчуждены или обменены в ходе реорганизации компании; или
    • компании, более 50% стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, в котором компания осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

Другие доходы

20%

0%

Поскольку Гонконг на настоящий момент включен в «черный список» офшорных зон, установленный Минфином России, пока не может применяться нулевая ставка, предусмотренная Налоговым кодексом РФ (Пункт 3 Статьи 284) для дивидендов, получаемых от иностранной компании при соблюдении критерия непрерывного владения российским участником не менее 50% долей такой компании. В ближайшее время возможно исключение Гонконга из «черного списка», так как Соглашение содержит положения об обмене информацией. На днях Минфин России выступил с данной инициативой, разместив соответствующий проект для публичного обсуждения.

Также Соглашение предусматривает упрощенный порядок подтверждения налогового резидентства: сертификаты резидентства, выданные компетентными органами Гонконга, не требуют легализации или апостиля для целей применения в России.
Помимо этого, Соглашение содержит нормы, направленные на предотвращение уклонения от налогообложения. Так, льготы по Соглашению не предоставляются, «если основной целью или одной из основных целей было получение льгот». Кроме того, льготы в отношении процентов и роялти в случае наличия особых отношений применяются только к той части дохода, которая не превышает сумму, которая была бы согласована между сторонами при отсутствии таких отношений.

В связи с вышеизложенным, Гонконг теперь может рассматриваться в качестве юрисдикции для создания компаний в целях налогового планирования.

Источник
CMS Client Alert | Tax | February 2017
Подробнее

Авторы

Доминик Тиссо
Партнер
Москва
Maria Kabanova
Associate