Home / Публикации / Суды и налоговые органы объединяют...

Суды и налоговые органы объединяют усилия в борьбе против репатриации прибыли, полученной от международных внутригрупповых сделок

04/2015

В условиях текущего экономического климата в России налоговые органы начали обращать пристальное внимание на репатриацию прибыли в иностранные юрисдикции и на поиск нового способа ее ограничения. В частности, они нашли нового союзника в лице судов и прибегают к беспрецедентным "уловкам" для усиления борьбы с такой формой оттока капитала.

Анализ недавней судебной практики показывает наметившуюся тенденцию в этой области. Все внутригрупповые платежи за границу – включая выплату процентов, роялти, вознаграждения за услуги - все чаще тщательно изучаются как налоговыми органами, так и судами – при оспаривании налогоплательщиками соответствующих актов. Анализ судебной практики также выявил три механизма, которые активно используются органами исполнительной власти и судами в проводимой ими борьбе с оттоком капитала: избирательное толкование и применение понятий и норм налогового законодательства, сотрудничество между российскими и иностранными налоговыми органами, а также использование экспертных заключений.

Налоговые органы, по всей видимости, осуществляют непоследовательное толкование и применение таких понятий, как "необоснованная налоговая выгода", "фактический получатель дохода", "корпоративная социальная ответственность", "налоговый резидент" и "постоянное представительство", лишь бы достигнуть своей цели – обложить налогом прибыль в России. Более того, российские суды, по-видимому, встают на сторону налоговых органов в нетрадиционном толковании и применении ими налогового законодательства, чего ранее не наблюдалось.

Российские налоговые органы также все чаще участвуют в эффективном обмене информацией с иностранными налоговыми органами. Это делается для получения информации о налоговой практике международных групп, включая сведения о ставке, по которой платежи облагаются налогом в иностранных юрисдикциях, а также о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода.

В случаях, когда налоговые споры доходят до судов, последние все чаще назначают экспертизу и, по-видимому, отдают все большее предпочтение выводам экспертных заключений при обосновании своих решений. Само по себе это не было бы проблемой, если бы среди рассмотренных дел в процессе отбора экспертов и в самих экспертных заключениях не проявлялась явная предвзятость в пользу налоговых органов.

В свете вышеизложенного, мы рекомендуем российским компаниям с иностранным участием предусмотреть план действий на случай возможных негативных последствий, которые могут быть вызваны этой тенденцией с точки зрения режима налогообложения внутригрупповых платежей. Этот план может включать в себя формирование резервных фондов, за счет которых могут быть исполнены возросшие налоговые обязательства в случае отказа налоговых органов в предоставлении налоговой льготы. Также было бы целесообразно заранее подготовить так называемые материалы защиты, содержащие разъяснение режима налогообложения основных внутригрупповых платежей со ссылкой на соответствующие нормы налогового законодательства. Материалы защиты можно в дальнейшем обсудить с налоговыми органами в ходе выездной проверки с целью досудебного урегулирования спора.

Опубликовано в Le Courrier de Russie No. 279.

Авторы

Hayk Safaryan: фотография
Гайк Сафарян
Партнер
Москва