Home / Публикации / Могут ли налоговые органы взыскать...

Могут ли налоговые органы взыскать налоги с третьих лиц?

В последнее время налоговое сообщество столкнулось с двумя ключевыми вопросами исполнения налоговой обязанности: (1) отвечает ли третье лицо за действие другого, в том числе при уплате налогов и сборов; (2) возможна ли уплата налогов за третьих лиц.

Российское налоговое законодательство устанавливает обязанность налогоплательщика уплатить налог самостоятельно за счет собственных средств. Однако в случае неисполнения данной обязанности налоговые органы вправе взыскать данные налоги с взаимозависимых лиц. При этом, судебная практика постепенно расширяет перечень лиц, которые признаются взаимозависимыми для целей привлечения их к субсидиарной ответственности. Данный подход впервые был поддержан Верховным судом РФ (см. дело № А40-77894/2015).

До недавнего времени налоговые органы взыскивали налоги только с российских взаимозависимых лиц, но уже сейчас начинает складываться судебная практика взыскания налоговых платежей с третьих лиц, расположенных в иностранных юрисдикциях. Так, в деле № А41-45286/14 Арбитражный суд Московской области в рамках процедуры банкротства привлёк к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам контролирующих лиц должника – физических лиц и его основного владельца – компании, расположенной на Кипре. Впоследствии в данном деле право требования ФНС в размере 40 миллионов рублей перешло к сторонней кипрской организации – реальному владельцу обанкротившейся компании. В противном случае, лицам, привлечённым к субсидиарной ответственности, пришлось бы исполнить решение суда за счёт собственных средств, либо столкнуться с угрозой личного банкротства или даже уголовной ответственности.

В настоящий момент ФНС разработала законопроект, разрешающий добровольную уплату налогов за третьих лиц. Предложенные законопроектом изменения носят позитивный характер, так как на практике часто возникают случаи, когда лицо, например, акционер или генеральный директор готовы добровольно заплатить по налоговой задолженности компании, однако Налоговый кодекс это запрещает, так как обязанность налогоплательщика по уплате является самостоятельной и исполняется за счет собственных средств.

Таким образом, правоприменительная практика по исполнению налоговой обязанности становится все более направленной на практический результат – пополнение бюджета. В связи с этим, бизнес сообществу необходимо учитывать возможные изменения законодательства, а также текущую судебную практику и риск привлечения к субсидиарной ответственности по налоговым платежам.

Авторы

Safaryan Hayk
Гайк Сафарян
Партнер
Москва