Resumen Propuesta Reforma Tributaria 2022

Hacemos presente que el Proyecto de Ley aún no se encuentra disponible, de manera que este análisis esta confeccionado en base a las presentaciones efectuadas por el Ministro de Hacienda en el anuncio de esta propuesta de reforma. 

1.    REESTRUCTURACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA: UN SISTEMA DUAL O SEMI-DUAL
 
a.    RÉGIMEN GENERAL:

• Ingresos del trabajo mantienen estructura progresiva, y se propone aumentar tasas marginales para aquellos que tienen ingresos sobre los $4M mensuales, a un 43%.
• Sistema semi-dual para grandes empresas (reemplaza sistema semi-integrado). 
• Se propone un impuesto a las rentas del capital de tasa 22%, aplicado a dividendos o retiros desde una empresa. Personas con tasas efectivas de Impuesto Global Complementario (IGC) menores al 22%, podrán reliquidar el impuesto, considerándolas como una renta gravada con IGC. 
• Actual tasa del 10% para las ganancias de capital en instrumentos bursátiles aumentaría a un 22%, con posibilidad de reliquidar el IGC.
• Eliminación de exención de DFL 2. 
• Reducción de impuesto de primera categoría de tasa 27% a 25%.
• Se establece una tasa de desarrollo de 2% de las utilidades, la que podrá pagarse en forma de impuesto o ser destinada a gastos que aumenten la productividad, como I+D, etc. 
• Fortalecimiento de la ley de incentivos a la inversión privada en I+D (triplica monto máximo de crédito tributario), incorporando a pymes, flexibilizando requisitos, etc.
• Se propone el establecimiento de un impuesto de tasa 1,8% a las utilidades retenidas en empresas, sólo en la medida de que los ingresos de dicha empresa provengan en más de un 50% de rentas pasivas. Dicho impuesto no aplicará para sociedades que califiquen como operativas.  

b.   PYMES:

• Se mantienen los regímenes preferenciales de las Pymes. Se mantiene el régimen completamente integrado con tasa del 25% que puede utilizarse como crédito contra el IGC. Adicionalmente se mantiene el régimen pro-pyme transparente.
• Incorporación de nuevos beneficios tributarios:
  - Crédito especial de IVA para nuevos emprendimientos
  - Acceso a las Pymes al incentivo tributario otorgado por la ley de I+D, permitiéndose la devolución de créditos en caso de resultados negativos
  - Mantención de exención de impuesto de primera categoría a fondos de inversión privados cuya política sea invertir en capital de riesgo
  - Tasa rebajada para las Pymes de intereses por deudas tributarias de 1% (actualmente 1,5%), con posibilidad de no pago de intereses en caso de celebración de convenios de pago anuales. 

c.    BENEFICIOS PARA CLASE MEDIA:

• Se propone incorporar exención que permita deducir de la base imponible del IGC los gastos por arriendo con un tope de $450.000 mensuales.
• Se propone incorporar exención que permita deducir de la base imponible del IGC los gastos asociados a los cuidados de personas (menores de 2 años y con grados de dependencia severa, con un tope de $550.000 mensuales.   

d.    IMPUESTO A LA RIQUEZA:

• Se propone un impuesto a la riqueza a personas naturales con domicilio o residencia en Chile, por su patrimonio, tanto en Chile como en el extranjero, que exceda de USD 5 millones. 
• Se proponen los siguientes tramos:

• Contribuyente sujeto a impuesto patrimonial, podrá utilizar como crédito otros impuestos patrimoniales (contribuciones, impuesto a utilidades retenidas, etc.).
• Quedarán sujetos a obligación de presentar una declaración anual de composición de patrimonio.  

2.    LIMITACIÓN DE EXENCIONES Y COMBATE A LA ELUSIÓN Y EVASIÓN FISCAL
 
a.    EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS:

• Se propone el término o limitación a exenciones y beneficios tributarios, y adicionalmente se establece un límite global de acceso a beneficios tributarios.
• Fondos de inversión privado pasa a ser contribuyente de primera categoría, salvo que invierta en capital de riesgo. 
• Fondos de inversión público mantienen exención de impuesto de primera categoría. Sin embargo, si se reparten utilidades a una persona jurídica, los dividendos quedarán sujetos a primera categoría.
• Reducción significativa de la Renta Presunta, permitiendo su acceso sólo a microempresarios. 
• Se mantiene la deducción de pérdidas de arrastre sin límite de tiempo hacia ejercicios futuros. Sin embargo, utilización tendrá como límite el 50% de la renta líquida. 
• Se limita la deducción de intereses por crédito hipotecario a sólo uno de ellos. 
• Gasto deducible por exenciones tributarias será de 23 UTA ($15.500.000)
• Se reduce deducción por rentas exentas y créditos contra el IGC a 2,3 UTA ($1.500.000), o el 50% del IGC determinado en el ejercicio antes de la imputación de estos beneficios. 

 b.    EVASIÓN Y ELUSIÓN:

• Se crea un registro de beneficiarios finales.
• Norma general anti elusiva pasa a tener pasa a tener calificación administrativa.
• Se actualiza la norma de precios de transferencia, regulando de mejor manera los acuerdos anticipados y el procedimiento de aplicación de ajustes.
• Modificación de norma de control de rentas pasivas a fin de eliminar espacios no regulados.
• Modificación de norma de exceso de endeudamiento en línea con normativa internacional.
• Creación de figura del denunciante anónimo tributario. 

3.   ROYALTY A LA GRAN MINERÍA

• Aumento del Royalty a la Gran Minería, de carácter híbrido, que combinará: 
  - componente sobre las ventas con tasas efectivas entre 1% y 2% para los productores entre 50.000 y 200.000 toneladas métricas de cobre fino (TMCF), y entre 1% 4% para aquellos con más de 200.000 TMCF; y, 
  - componente sobre la renta minera, con tasas efectivas de entre 2% y 32% sobre la rentabilidad operacional, para precios del cobre entre 2 y 5 USD la libra. Las tasas serán crecientes a medida que aumenta el precio del cobre.  

4.    IMPUESTOS CORRECTIVOS

• Se buscará mediante estos modificar el comportamiento de personas y empresas, mediante la incorporación de impuestos positivos y negativos para promover conductas responsables en los contribuyentes. 
• Estos proyectos serían tramitados en un proyecto de ley distinto a la reforma, dado que se encuentran en fase de diseño.