Impuesto a la Renta: Modificaciones sobre la justificación y determinación de incrementos patrimoniales

En virtud de la delegación de facultades legislativas otorgadas al Ejectuvo mediante Ley No. 31380, con fecha 1 de marzo del 2022 se publicó el Decreto Legislativo No.1527, el cual establece modificaciones en la Ley del Impuesto a la Renta, sobre la forma de justificación y determinación de los incrementos patrimoniales ante SUNAT.

Nuevas disposiciones

• La justificación de incrementos patrimoniales mediante donaciones o liberalidades:
  • Se modifica el inciso a) del artículo 52 de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo que las donaciones y liberalidades solo podrán justificar incrementos patrimoniales cuando:
    • Consten en escritura pública, tratándose de la donación de bienes cuya transferencia requiera de dicha formalidad.
    • Consten en “documento de fecha cierta”, tratándose de la donación de bienes muebles cuya transferencia no requiera de escritura pública.
    • Consten en “documento que acredite de manera fehaciente”, tratándose de:
      • Donaciones de bienes cuya transferencia no requiera de escritura pública y: (i) hayan sido recibidos con ocasión de bodas o acontecimientos similares, o (ii) cuyo valor no supere el 25% de la UIT.
      • Liberalidades. Sin embargo, cuando la normativa de la materia exiga formalidades adicionales, la liberalidad no podrá ser sustentada ante SUNAT con documentos que no las cumplan.
• Sobre la determinación del incremento patrimonial:
  • Se modifica el artículo 92 de la Ley del Impuesto a la Renta, añadiendo que, entre los elementos a tomar en cuenta para determinar el incremento patrimonial, no se considerarán los depósitos en cuentas de entidades financieras que correspondan a operaciones entre terceros.
  • Ello, siempre que la procedencia de los depositos esté debidamente sustentada y la información vinculada a estos se declare a la SUNAT en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.

Las presentes disposiciones entran en vigencia a partir del 1 de enero del 2023.