Las transacciones con Empresas Vinculadas y con Paraisos Fiscales deben ser evaluadas bajo las normas de Precios de Transferencia

Se acercan los vencimientos para la presentación del Reporte Local correspondiente al ejercicio 2023 (junio 2024), y aun cuando la compañía no se encuentre formalmente obligada a presentar este reporte a la SUNAT (porque no llega a los importes mínimos), se debe considerar que, en una fiscalización de SUNAT, el único medio que tiene el contribuyente para cuestionar con fundamentos técnicos cualquier observación de la autoridad es un estudio de precios de transferencia.

Dentro del término “paraísos fiscales” nos referimos a i) países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición y a ii) los regímenes fiscales preferenciales.

¿Qué empresas se encuentran obligadas a presentar el Reporte Local 2023 ahora en junio de 2024?

Aquellas empresas que en el 2023 i) hayan obtenido ingresos devengados que hayan superado las 2300 UIT (en el ejercicio 2023 PEN 11,385,000) y ii) que hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a las 100 UIT (en el ejercicio 2023 PEN 495,000).

Según el elemento ii) podría ser que la empresa deba presentar el Reporte Local completo con todos los anexos, o únicamente simplificado.

Si mi empresa no está obligada a presentar el Reporte Local ¿en que consiste ese estudio de precios de transferencia que me servirá para cuestionar observaciones de la SUNAT?

Dicho estudio contiene, en general, las mismas partes de un reporte local, dado que debe incluir una evaluación funcional de la empresa y/o de la transacción, debe contener una elección fundamentada del método de precios de transferencia más apropiado para la transacción, y debe incluir un benchmark lo suficientemente sólido para poder demostrar a la autoridad que la transacción está a valor de mercado.

La diferencia es la extensión del documento dado que incluye menos anexos, y su finalidad, pues no se presenta a SUNAT, sino se tiene como un soporte interno. Este documento es una herramienta de planificación financiera muy importante, además.

¿Con qué periodicidad se recomienda tener un estudio de precios de transferencia?

La recomendación general es tenerla realizada al cierre de cada ejercicio.