Komisja Nadzoru Finansowego (KNF) wydała rekomendacje dotyczące funkcjonowania komitetu audytu.
Rekomendacje stanowią zbiór dobrych praktyk wyselekcjonowanych w oparciu o standardy międzynarodowe, wytyczne organizacji międzynarodowych oraz wiedzę i doświadczenie firm audytorskich.
Celem rekomendacji nie jest nakładanie na komitet audytu dodatkowych obowiązków, a jedynie ułatwienie pracy jego członkom w realizacji nałożonych na nich ustawowo zadań. Przykładowo, rekomendacje zawierają listę kilkudziesięciu pytań, na które komitet audytu powinien uzyskać odpowiedzi w ramach prowadzonego nadzoru.
Komitet audytu powinien monitorować w szczególności:
- proces sprawozdawczości finansowej;
- skuteczność systemów kontroli wewnętrznej, audytu wewnętrznego oraz zarządzania ryzykiem;
- wykonywanie czynności rewizji finansowej;
- niezależność biegłego rewidenta i podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych.
Proces sprawozdawczości finansowej
KNF na tym polu zaleca weryfikowanie rzetelności informacji oraz zwrócenie szczególnej uwagi na metody stosowane przy rozliczaniu transakcji znaczących czy nietypowych, zwłaszcza w sytuacji, kiedy istnieje kilka sposobów ich księgowego ujęcia.
Skuteczność systemów kontroli wewnętrznej, audytu wewnętrznego oraz zarządzania ryzykiem
KNF zwraca uwagę na istotę skuteczności systemów kontroli wewnętrznej i zatwierdzania planu audytu na kolejny rok. KNF podkreśla, iż wysoce relewantnym z tego punktu widzenia jest należyte umiejscowienie działu audytu wewnętrznego w strukturze organizacyjnej spółki. Dział audytu powinien raportować bezpośrednio komitetowi audytu, natomiast pod względem organizacyjnym, powinien podlegać prezesowi zarządu.
Wykonywanie czynności rewizji finansowej
KNF rekomenduje odbywanie spotkań z biegłym rewidentem oraz audytorem wewnętrznym, w szczególności bez obecności członków kadry zarządzającej, podczas których będzie omawiany zakres i stosowane procedury audytu oraz dokonywana analiza nieuwzględnionych uwag i zastrzeżeń. Przedmiotem spotkań powinna być również dyskusja o potrzebie współpracy z kadrą zarządzającą oraz wszelkich trudnościach, jakie z ich strony napotkali, a dotyczące przykładowo nieuzasadnionych opóźnień w wyrażaniu zgody na rozpoczęcie audytu, w dostarczaniu niezbędnych dokumentów czy informacji.
Niezależność biegłego rewidenta i podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych
Zgodnie z rekomendacjami KNF, do zadań komitetu audytu należy również rekomendowanie właściwemu organowi, podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oraz przeprowadzanie rewizji finansowej jednostki czy akceptowanie wszystkich audytowych oraz nieaudytowych usług świadczonych przez podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych i inne jednostki.
Począwszy od 6 grudnia 2009 r., spółki notowane na GPW oraz podmioty prowadzące działalność maklerską mają obowiązek tworzenia komitetu audytu. W spółkach, w których rada nadzorcza składa się z nie więcej niż 5 członków, zadania komitetu audytu mogą zostać powierzone radzie nadzorczej - na podstawie uchwały podejmowanej przez walne zgromadzenie, bądź poprzez upoważnienie zawarte w statucie.
W myśl przepisów prawa, komitet audytu powinien:
- odbywać spotkania, co najmniej cztery razy w roku (obrotowym);
- funkcjonować zgodnie z postanowieniami regulaminu zatwierdzonego przez radę nadzorczą albo walne zgromadzenie;
- sporządzać raport, uwzględniający ocenę ryzyka procesów i obszarów będących przedmiotem nadzoru, podjętych działań i ich efektów.
