1. El 21 de enero de 2025 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada "Plan México", para fomentar nuevas inversiones, que incentiven programas de capacitación dual e impulsen la innovación” (el “Decreto”).
2. El Decreto otorga estímulos fiscales a las personas morales que tributen bajo el régimen general o el régimen simplificado de confianza (“RESICO”) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (“LISR”), así como las personas físicas que tributen bajo el régimen de actividades empresariales y profesionales y que lleven a cabo proyectos o actividades alineados con los objetivos en materia de desarrollo industrial señalados en el propio Decreto.
3. El principal estímulo fiscal que otorga el Decreto es la deducción inmediata en la inversión de bienes nuevos de activo fijo adquiridos del 1 de enero de 2025 al 30 de septiembre de 2030, siempre que se mantengan en uso (como regla general) por un periodo mínimo de 2 años -que se realizará conforme a los porcentajes señalados en el Decreto.
4. Adicionalmente, se otorga un estímulo fiscal consistente en una deducción adicional del 25% del incremento en gastos de capacitación o innovación realizados del 2025 al 2030.
5. Para acceder a los estímulos fiscales establecidos en el Decreto los contribuyentes deben cumplir diversos requisitos, entre los que destacan (i) presentar proyectos de inversión o convenios de colaboración que estén alineados con los objetivos en materia de desarrollo industrial señalados en el propio Decreto; (ii) contar con constancia de cumplimiento emitida por el Comité de Evaluación (que se crea mediante el Decreto); y (iii) cumplir con los lineamientos que serán emitidos y publicados por el Comité de Evaluación en un plazo no mayor a 60 días naturales a partir de la publicación del Decreto.
6. El Comité de Evaluación supervisará la aplicación del Decreto, determinará los montos máximos de los estímulos fiscales que se podrán aplicar cada año y establecerá los criterios de elegibilidad para los proyectos de inversión. El monto total de los estímulos fiscales disponibles hasta 2030 es de hasta MXN 30,000,000,000 de los cuales MXN 28,500,000,000 se destinarán a la deducción inmediata de inversiones en bienes de activo fijo y MXN 1,500,000,000 a la deducción por capacitación e innovación. Además, se asegura que al menos MXN 1,000,000,000 de este total se destinen a los contribuyentes con ingresos de hasta MXN 100,000,000 anuales.
7. El Decreto deja sin efectos al publicado en octubre de 2023 relacionado con el nearshoring, sin embargo, los contribuyentes que ya hayan aplicado los estímulos fiscales del decreto anterior continuarán beneficiándose de ellos hasta su total conclusión.
