1. Nieuwe Belgische Pillar II-wet aangenomen
Op 2 mei 2024 heeft het Belgische parlement een nieuwe Pijler II -wet aangenomen « Pillar II ». Deze wet, die de vorige versie dd. 19 december 2023 vervangt, bevat bepalingen uit het OESO/G20 Inclusief Kader van « BEPS » dat in 2023 werd gepubliceerd, en corrigeert fouten in de oorspronkelijke Pillar II-wet. Verder wijzigt de wet het Belgische regime voor aftrek voor innovatie-inkomsten om de doeltreffendheid ervan te behouden voor groepen die onderworpen zijn aan de Pillar II-wetgeving in België. Zonder deze wijzigingen zouden de voordelen van de aftrek voor innovatie-inkomsten gedeeltelijk verloren zijn gegaan als gevolg van een bijheffing (top-up tax) verschuldigd door groepen met een « GloBE » belastingtarief in België lager dan 15%.
De nieuwe wet zal in werking treden op dezelfde data als de oorspronkelijke wet: de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing (« QDMTT-bijheffing ») en gekwalificeerde regel inzake inkomeninclusie (« IIR-bijheffing ») vanaf 1 januari 2024, en de bijheffing voor de gekwalificeerde regel inzake onderbelaste winst (« UTPR-bijheffing ») vanaf 1 januari 2025.
2. Nieuw Belgisch Pillar II notificatieformulier
Op 21 mei 2024 heeft de Belgische belastingadministratie praktische richtlijnen verstrekt met betrekking tot een Pillar II notificatieplicht voor de betrokken groepen, zijnde deze met een jaaromzet van ten minste EUR 750 miljoen in twee, of meer, van de vier verslagjaren voorafgaand aan het geteste verslagjaar.
De Belgische belastingautoriteit zal een specifiek Pillar II identificatienummer uitreiken dat belastingplichtigen zullen moeten gebruiken voor de betaling van Pillar II bijheffingen, rapportering en compliance. Belastingplichtigen die een notificatie moeten doen, moeten dit doen door het notificatieformulier in te dienen. Daarna kunnen ze voorschotbetalingen doen voor de IIR- en QDMTT-bijheffing en Pillar II-gerelateerde notificaties alsook belastingaangiften indienen.
Het Pillar II notificatieformulier moet worden ingediend door:
- de Belgische moederentiteit als er slechts één uiteindelijke moederentiteit gevestigd is in België;
- de uiteindelijke moederentiteit die als lasthebber is aangeduid als er meerdere uiteindelijke moederentiteiten gevestigd zijn in België;
- de enige Belgische groepsentiteit als dit de enige entiteit is die in België is gevestigd en er geen uiteindelijke moederentiteit gevestigd is in België;
- de Belgische groepsentiteit die als lasthebber is aangeduid als er meerdere groepsentiteiten gevestigd zijn in België en er geen uiteindelijke moederentiteit is gevestigd in België.
Het Pillar II notificatieformulier moet worden ingediend binnen 30 dagen na aanvang van het verslagjaar. Voor het eerste verslagjaar krijgen belastingplichtigen die een kennisgeving moeten doen echter een verlengde termijn van 45 dagen vanaf de publicatie in het Belgisch Staatsblad.
Het kennisgevingsformulier moet uiterlijk op 13 juli 2024 worden ingediend. Niet-naleving kan leiden tot een boete van EUR 2.500 tot EUR 250.000.
De (omvangrijke) notificatie moet informatie bevatten met betrekking tot de belastingplichtige en diens groep, informatie met betrekking tot de geconsolideerde jaarrekening en informatie met betrekking tot de eigendomsstructuur.
Voor meer informatie over deze nieuwe wetgeving en voor vragen over de Pillar II notificatie kunt u contact opnemen met uw CMS client partner of de volgende CMS experts:
