Begrotingsakkoord 2025: tussen verhoogde druk op het kapitaal en gerichte fiscale aanpassingen

De federale regering heeft maandag in de vroege ochtend een begrotingsakkoord bereikt dat voorziet in een totale besparing van 9,2 miljard euro.

Naast maatregelen om de werkgelegenheid te stimuleren en te heroriënteren, omvat het akkoord een reeks belangrijke fiscale en parafiscale bepalingen, die voornamelijk betrekking hebben op de belasting op roerende inkomsten, op btw alsook op enkele gerichte belastingen. Deze maatregelen zullen in 2028 in werking treden, een jaar eerder dan aanvankelijk aangekondigd.

1. Belasting op roerende inkomsten

1.1 Roerende voorheffing op VVPRbis-uitkeringen

De VVPRbis-regeling wordt opnieuw aangescherpt. Deze regeling, die kleine vennootschappen die sinds 1 juli 2013 zijn opgericht in staat stelt een verlaagde roerende voorheffing toe te passen op bepaalde dividenden, werd recent gewijzigd door de programmawet van 18 juli 2025.

Het begrotingsakkoord voorziet nu in een verhoging van het tarief van 15 % naar 18 %. Een uitkering van 100.000 EUR zou dan worden belast met een voorheffing van 18.000 EUR, tegenover 15.000 EUR in het huidige stelsel.

Er zou een overgangsregeling worden ingevoerd: vennootschappen die al van de VVPRbis genieten, zouden het tarief van 15 % blijven toepassen voor uitkeringen die plaatsvinden in de eerste drie jaar na de inwerkingtreding van de hervorming. Een nieuwe inbreng zou daarentegen meteen onderworpen worden aan het tarief van 18 %. Deze aanpassing maakt deel uit van een bredere reeks maatregelen die gericht zijn op "managementvennootschappen", die al in het vizier van de regering stonden.

1.2 Jaarlijkse taks op de effectenrekeningen

De jaarlijkse taks op de effectenrekeningen zou aanzienlijk worden verhoogd. Momenteel bedraagt deze 0,15 % voor effectenrekeningen met een gemiddelde waarde van meer dan 1.000.000 EUR, maar dit tarief zou worden verdubbeld tot 0,30 %.

2. BTW

De overeenkomst voorziet niet in een algemene verhoging van de btw, maar wel in een aantal gerichte verhogingen:

• Het tarief zou worden verhoogd tot 12 % voor afhaalmaaltijden, hotelovernachtingen, campings en sport- en recreatieactiviteiten.
• Voor pesticiden zou het normale tarief van 21 % gaan gelden.

3. Diverse belastingen

De andere fiscale aanpassingen betreffen:

• De accijnzen op aardgas worden verhoogd, terwijl die op elektriciteit worden verlaagd. Dit mechanisme leidt de facto tot een indirecte verhoging van de btw, aangezien deze wordt berekend op basis van een prijs waarin de accijnzen zijn inbegrepen.
• De bankentaks wordt verhoogd.
• Er zou een belasting van 2 EUR worden ingevoerd op pakketten uit landen afkomstig van buiten de EU, met het oog op de regulering van de goedkope onlinehandel.
• De belasting op korte vluchten zou vanaf 2027 worden verhoogd tot 10 euro, tegenover 5 EUR vandaag.
• De belasting op "inkomensgarantieverzekeringen", die momenteel 9,25 % bedraagt, zou vanaf volgend jaar worden verhoogd tot 9,6 %.
• Ten slotte bevestigt het begrotingsakkoord de uitbreiding van het belastingstelsel voor auteursrechten naar de IT-sector, maar worden de voordelen ervan beperkt. De forfaitaire kostenaftrek, doe voorheen was vastgesteld op 50 % voor de eerste schijf tot 19.480 EUR en op 25 % voor de volgende schijf tot 38.170 EUR, zou worden afgeschaft.