Coronavirus crisis: fiscale vrijstelling op waardeverminderingen van handelsvorderingen
Contactpersoon
Het Belgisch Ministerie van Financiën heeft een Circulaire uitgevaardigd (Circ. 2020/C/45 van 23 maart 2020) om een bijkomende steunmaatregel aan te bieden aan professionele belastingplichtigen die verregaande economische gevolgen ondervinden als gevolg van de coronavirus crisis. De maatregel is van toepassing voor alle professionele Belgische belastingplichtigen (zowel rechtspersonen als natuurlijke personen).
De Circulaire bepaalt dat de coronavirus crisis kan worden beschouwd als een bijzondere omstandigheid die de fiscale vrijstelling op waardeverminderingen van handelsvorderingen rechtvaardigt.
De Belgische wetgeving bepaalt dat Belgische professionele belastingplichtigen kunnen genieten van een fiscale vrijstelling op waardeverminderingen van handelsvorderingen indien de volgende toepassingsvoorwaarden cumulatief vervuld zijn:
- De fiscaal aftrekbare beroepsverliezen moeten scherp omschreven zijn wat hun voorwerp betreft, en dus betrekking hebben op één of meer behoorlijk geïdentificeerde vorderingen;
- De waardeverminderingen moeten geboekt zijn bij de afsluiting van de boekhouding van het belastbare tijdperk en hun bedrag moet in één of meer afzonderlijke rekeningen voorkomen;
- De belastingplichtige moet iedere schuldenaar met solvabiliteitsproblemen identificeren en toelichten in de aparte opgave 204.3;
- De waardevermindering voor iedere vordering moet blijken uit bijzondere omstandigheden die zich hebben voorgedaan tijdens het belastbare tijdperk: een louter algemeen risico volstaat niet.
Om te genieten van de vrijstelling moet de belastingplichtige overeenkomstig de vierde voorwaarde dus kunnen aantonen dat er zich bijzondere omstandigheden hebben voorgedaan tijdens het belastbaar tijdperk.
De circulaire bepaalt nu dat de coronavirus crisis een bijzondere omstandigheid uitmaakt. Indien de Belgische belastingplichtige de overige drie voorwaarden vervult, komt deze in aanspraak om te genieten van de fiscale vrijstelling op waardeverminderingen van handelsvorderingen.
Door middel van deze maatregel wil de Belgische overheid de nadelige gevolgen van de coronavirus crisis op de liquide middelen en de solvabiliteit van getroffen ondernemingen inperken.
Voor meer informatie en advies over hoe verder te gaan, kunt u contact opnemen met Olivier Querinjean en Arnout Vaninbroukx.
